Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии двух оснований: если в текущем налоговом периоде налогоплательщик имел доход от продажи имущества или приобрел жилой дом или квартиру, он вправе уменьшить полученный доход на сумму налогового вычета или на сумму документально подтвержденного расхода, связанного с извлечением этого дохода.
Во втором случае налогоплательщик вправе претендовать на уменьшение части налоговой базы также на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилья, но не более 2 000 000 руб. без учета уплаченных сумм процентов по целевым кредитам, займам.
Таким образом, имущественный налоговый вычет структурно состоит из двух частей, которые между собой не связаны, и предоставление имущественного налогового вычета по одному из оснований не влияет на предоставление вычета по другому основанию. Если в текущем периоде продали имущество и приобрели другое имущество, то для получения двух частей имущественного налогового вычета указывается в одной налоговой декларации
По первой части - имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества предоставляется налогоплательщику только налоговым органом при предоставлении по окончании налогового периода налоговой декларации. Размер вычета в этом случае зависит от:
Вида имущества
От срока нахождения в собственности налогоплательщика имущества, которое продается.
Различают две группы имущества: к первой относится недвижимое имущество: квартиры, жилые дома, дачи, земельные участки, а также доли в этом имуществе.
Ко второй группе имущества относится прочее имущество, например гаражи, автомашины, незавершенное строительство и т.п.
В случае если реализуемое имущество находилась в собственности налогоплательщика меньше 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется по 1 группе имущества (квартиры, жилые дома и т.п.) в размере, не превышающем 1 000 000 руб., а по второй (машины, гаражи) не превышающем в целом 250 000 руб. По применению вычета в установленных размерах законодательством предусмотрен альтернативный вариант размера вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Если налогоплательщик имел доходы от продажи недвижимого имущества , находившего в собственности менее 3 лет, то он обязан самостоятельно по окончании налогового периода(года) заполнит налоговую декларацию о доходах физического лица, произвести все необходимые расчеты и предоставить ее в налоговый орган по месту жительства.
Вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Вторая часть имущественного налогового вычета связана с приобретением налогоплательщиком жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Размер вычета составляет сумму фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. Если налогоплательщик пользовался кредитными или заемными средствами на приобретения жилого дома или квартиры, то уплаченные в текущем налоговом периоде проценты по таким кредитам или займам также учитывается в сумме имущественного налогового вычета. Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по одному факту приобретения жилого дома, квартиры, т.е. один раз. В том случае если в текущем налоговом периоде налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% меньше размера имущественного налогового вычета, то неиспользованный остаток вычета переносится на следующие налоговые периоды.
Имущественный налоговый вычет по произведенным расходам на приобретения жилья предоставляется как налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, так и одним из налоговых агентов до окончания налогового периода. При этом налогоплательщик предоставляет Уведомление подтверждающее право налогоплательщика на имущественный вычет, которое выдается налоговым органом по заявлению налогоплательщика. Выбор способа предоставления вычета осуществляет налогоплательщик самостоятельно.
Вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение имущества производится за счет средств работодателей, а также, если сделка купли-продажи совершается физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
//Межрайонная ИФНС
России № 25
по Республике Башкортостан.
России № 25
по Республике Башкортостан.
